列舉扣除額有哪些？捐贈、保險、房貸利息一次看懂

報稅時「列舉扣除額」用得好，能比標準扣除額省下更多稅。但每個項目都有要件與限額，掌握細節才能合法扣好扣滿。

列舉扣除額的概念

列舉扣除額是就法定的特定支出，憑「合法憑證」逐項列報，從綜合所得總額中扣除。它與「標準扣除額」二擇一，通常當各項列舉支出的合計「大於」標準扣除額時，選列舉較有利。列報時應保存單據備查。

常見的列舉項目

• 捐贈：對教育、文化、公益、慈善機構團體的捐贈，多數有「綜合所得總額一定比例」的上限；對政府的捐贈、國防勞軍等另有規定。
• 人身保險費：本人、配偶及受扶養直系親屬的人身保險費，每人每年有定額上限；全民健康保險費可不受該限額、核實全額列報。
• 醫藥及生育費：付與合法醫療院所的必要醫藥與生育費，核實列報（受有保險給付部分應扣除）。
• 自用住宅購屋借款利息：每戶每年有金額上限，且應先減除當年度申報的儲蓄投資特別扣除額後的餘額列報，並以一屋為限。
• 房屋租金支出：自住的房屋租金，每戶每年有一定上限（與購屋利息不得同時列報）。
• 災害損失、競選經費等其他法定項目。

列舉的注意事項

列舉須有合法憑證（捐贈收據、保費繳納證明、醫療單據、貸款利息單、租賃契約與付款證明等），並注意各項限額與排除規定。憑證不足或不符要件者會被剔除補稅。若列舉總額低於標準扣除額，改用標準扣除額反而較省。

意義

列舉扣除額讓有大額捐贈、醫療、居住負擔的納稅人依實際支出減輕稅負，體現稅制對個人重大支出的體恤；善用限額與要件、保存憑證，是合法節稅的重要一環。