會計師查核簽證財務報表規則（71.11.25訂定） 第2條

被查核事業更換會計師時，繼任會計師應依審計準則公報第十七號規定與 前任會計師作必要之連繫，繼任會計師若發現前任會計師與被查核事業有 不同意見，應將主張本身意見之理由，詳載於工作底稿。