會計師查核簽證財務報表，應先就財務報表所列各項目餘額與總分類帳逐筆核對，總分類帳並應與明細帳或明細表總額核對，相符後，再依下列程序查核：
一、現金及約當現金：
（一）評估現金之內部控制制度，並抽盤庫存現金，如盤點日非為資產負債表日者，應調節是否相符。
（二）庫存現金及零用金應查明有無現金以外之項目，如員工借條、未兌現支票及未報銷單據等；必要時，須作妥適之調整。
（三）查明零用金及週轉金撥領報支情形及餘額，核對未報銷之單據及作必要之調整。
（四）就銀行對帳單與帳列金額核對，並向銀行發函詢證；如有差異，應取得受查者編製之銀行存款調節表，並就調節項目予以抽查。
（五）以現金簿與送金簿存根及支票存根抽查核對，注意有無開出支票供他人或關係企業使用而未入帳情事；如有開出支票供他人或關係企業使用而未入帳情事者，應調整入帳或予列註。
（六）已指定用途或受有約束之銀行存款，應查明是否已列註或轉列適當項目。
（七）盤點定期存單，並查核應收利息估列情形。
（八）因增資而致銀行存款增加時，應查明來源及其運用情形，有無虛增虛減現象。
（九）資產負債表日倘有已到期未存入銀行之應收票據，應查明是否已於次期初即存入銀行，同時注意其所以未能存入銀行之原因。
（十）抽查現金及銀行存款鉅額收支之原始憑證，並注意資產負債表日前後現金及銀行存款之變動情形；如有鉅額或異常者，應查明原因。
（十一）選定資產負債表日前後一段期間之重大現金交易及銀行間轉撥交易，核對各項憑證，以確定現金已為適當之截止。
（十二）如有外幣存款，應查明已否依資產負債表日之即期匯率予以調整。
（十三）如有約當現金，準用短期性之投資之查核程序，並應查明其分類是否適當。
二、短期性之投資：
（一）查明短期性之投資購入、售出之程序及其有關憑證。
（二）會同保管人員實地盤點庫存證券或核對有價證券集中保管存摺，並與帳冊核對，以確認其所有權及流動性。
（三）委託他人保管或提供擔保之證券應予以函證，或檢視保管條等相關憑證。
（四）查明入帳基礎及期末衡量是否適當。
（五）查有為債務之保證或其他用途者，應查明是否已列註或轉列適當項目。
（六）查明短期性之投資之股利或利息收入列帳之適當性。
（七）短期性之投資中如有屬於約當現金或長期性之投資者，應查明是否已轉列適當項目。
三、應收票據與應收帳款及營業收入：
（一）評估營業收入之內部控制制度，核對其交易紀錄及有關憑證，以確實收入紀錄之可靠性及是否已依法開立統一發票。
（二）與上期金額作比較分析，以視其變動趨勢是否合理；其有重大變動者，應查明並分析其原因。
（三）有代銷或經銷業務者，查明其帳務記載是否與合約規定相符。
（四）查明帳列主要營業收入之內容及其分類是否適當。
（五）以抽查方式向債務人發函詢證。
（六）已提供擔保之應收票據，應向質權人發函詢證，並查明是否已予列註。
（七）會同盤點庫存票據；如由他人持有或交銀行託收者，應向持有人函證或查核銀行託收之憑證；盤點日如非資產負債表日，應調節其差異。
（八）查有向他人換票情事時，應予列註或轉列適當項目。
（九）編製分析表分析帳款之帳齡並查明應收票據及帳款之期後收回情形；如有到期未收回者，應查明已否作適當處理。
（十）查明備抵呆帳之提列方法及其金額是否適當。
（十一）查明發生糾葛或業已涉訟之應收票據及帳款，已否作適當處理。
（十二）查明呆帳之沖銷是否適當。
（十三）選定資產負債表日前後一段期間核對各項憑證，以確定銷貨及銷貨退回已為適當之截止。
（十四）查明當期及期後有無重大銷貨退回及折讓之產生，如有重大銷貨退回及折讓之產生者，應調查其原因並瞭解是否已作適當之表達。
（十五）查明如有非因營業而發生之應收票據及帳款，已否轉列適當項目。
（十六）應收票據與帳款是否依流動、非流動分別列示，並查明是否以攤銷後成本衡量。但未附息之短期應收票據或帳款若折現之影響不大，得以票面金額或交易金額衡量。
（十七）因內部轉撥計價所產生之內部利潤，應查明已否沖銷。
（十八）查明附息應收票據之利息收入及應收利息已否列帳。
（十九）應收票據如有貼現情形，應核對貼現紀錄，並予以函證，查明其會計處理是否適當。
（二十）如有外幣應收票據及帳款，應查明已否依資產負債表日之即期匯率調整。
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