國軍生產工廠盈餘暨折舊準備金處理準則

為使實施成本會計各生產 (造船) 工廠之盈餘暨折舊準備金，集中統一運 用，有效支應生產設備 (設施) 之建新、擴充、改良或重置換新，特訂定 本準則。

本準則實施之範圍如左： 一、盈餘：係指國防部核定之成本，由於管理嚴密及提高效率，而致實際 成本低於核定成本之差額而言。 二、折舊準備金：係依核定之折舊方法與折舊標準，所提存之各項固定資 產折舊準備而言。 三、廢棄固定資產變價款：係指廢棄及不適用固定資產，依規定程序標售 或出讓，所得之變價款而言。

盈餘暨折舊準備金，均以提存準備金方式，由各總部集中管理，依權責統 一運用為原則，其收支作業，均應透過代管經費程序辦理。

廢棄固定資產之處理、標售、變價款之報繳、與申請發還，依「國軍廢舊 不適用物資處理辦法」辦理。變價款申請發還後，各廠應即轉為設備更 ( 建) 新準備金，統一運用，應繳所隸總部控存部分並即逐案解繳。

盈餘、折舊準備金、及廢棄固定資產變價款之分配項目及比率如左： 一、盈餘分配：年度盈餘先填補帳面累積虧損後，作下列分配： (一) 事業公積：佔百分之十，用以充實事業運轉資金。 (二) 設備更 (建) 新準備：佔百分之六十，用以更 (建) 新設備 (設施 ) 。 (三) 意外準備：佔百分之十。用以應付不預期之各種損失。 (四) 福利設施準備：佔百分之二十。用以建築、購置、改良各項福利設 施為主。如屬費用性之團體公共福利支出，得在本項目內，報請核 准後辦理，但以不超過盈餘百分之五為限。 二、折舊準備金：全部用於更 (建) 新設備 (設施) 。 三、廢棄固定資產變價款：全部用於更 (建) 新設備 (設施) 。

前條第一款、第二款分配項目，應於年度決算經審計部審定後，即予分配 ，並以同額之現金，按下列方式提存準備金，集中管理： 一、事業公積：不提存準備金，仍以事業公積列管。 二、設備更 (建) 新準備金：以盈餘分配之設備更 (建) 新準備，及折舊 準備金與廢棄固定資產變價款三者合併設置，統籌運用，其中百分之 七十五應解繳所隸總部設專戶保管，百分之二十五提存於各廠，專戶 保管。 三、意外準備金：以盈餘分配之意外準備設置，全數解繳所隸總部，設專 戶保管。 四、福利設施準備金：以盈餘分配之福利設施準備設置，全數提存於各廠 專戶保管。

事業公積及各項準備金之動支權責如下： 一、事業公積：應呈報國防部核定之。 二、設備更 (建) 新準備金：以總額百分之六十由各總部統籌規畫運用於 所屬各廠機器設備 (設施) 更 (建) 新。以總額百分之十五由各總部 核定統籌運用於所屬各廠建築、運輸、及雜項設備 (設施) 。其餘百 分之二十五由各廠保管，專供生產線損壞緊急修復，及小額資本性支 出之用，授權各廠核定運用，並呈報其上級單位備查。 三、意外準備金：於意外事件發生時報由所隸總部核定動用，副呈國防部 核備。 四、福利設施準備金：應報由所隸總部核定後動用。但屬費用性之團體公 共福利支出，則報由國防部核定後動用。

設備更 (建) 新準備金，用於下列各項設備 (設施) 之新置、更新、及屬 於資本支出之修理： 一、機器設備 (設施) ：指供生產及支援生產用之各項機器及儀器設備 ( 設施) 。 二、建築設備 (設施) ：指供生產用之廠房庫房建築，及其必要之附屬設 施。 三、運輸設備 (設施) ：指供原料成品運輸、堆貯，所需各式車輛，及必 要設備 (設施) 。 四、雜項設備 (設施) ：指熱能、模具、通信、消防、水電、圖書、家具 、及用以支援、管理生產 (修護) 之必要設備 (設施) 。 五、資本支出之修理：指支出結果，可增加原有資產價值者，或其效果可 及於以後數年者。

第七條第二款百分之六十設備更 (建) 新準備金之運用，各總部應於年度 開始前八個月根據所屬各廠呈報之三年更 (建) 新計畫及生產發展需要， 本集中重點投資原則，策訂年度機器設備 (設施) 之更 (建) 新項目 (格 式如附表一) ，呈報國防部核定後實施。各總部視本項準備金帳戶可用額 度內辦理。

準備金運用計劃依權責核定後，各總部應按計劃進度，將準備金撥交原計 劃工廠所在地之財勤單位準備金帳戶，依程序支用。

各廠對核定計畫應採取下列管制： 一、已核定計畫應切實執行，以當年度執行完畢為原則。 二、如計畫案件未能於當年度結案者，應於年度終了列表 (格式如附表二 ) 報請原核定權責單位辦理保留。 三、已核定計畫如有金額變更或品項簡併，得在原核定計畫內調節支應， 併敘明理由呈報權責單位核備，如計畫註銷，原撥準備金應悉數繳還 原專戶列管。 四、各項準備金支用狀況，除應列入當年度決算報核外，全案完成後，專 案報請原核定權責單位核結，如有結案餘款，應悉數繳回各總部準備 金專戶 (原各廠列管者，仍存各廠專戶保管)。 各總部對所屬各廠之核定計畫應負責適時行定期或不定期督導，國防部每 年行實地查核。

凡使用本準則所定各項準備金購置之財物，應依國軍各類財產會計制度有 關規定列管。

各工廠應於年度結束時，編製準備金動用明細表，隨同決算呈報。各總部 對集中管理之準備金，應設帳 (格式如附表三) 管制，每半年編製設備更 (建) 新及意外準備金收入撥用報告表 (格式如附表四) 二份，報國防部 核備。

凡運用本準則各項準備金購置財產，所需之契稅、過戶費、代書費、勘測 費、設計費、關稅、運雜費、保險費、檢驗費、公證費、牌照費、裝置費 、試車費、技術資料費等各種規費及按採購、工程規定轉撥其他採購、工 程單位之採購、工程作業費，得在相關財產購置計畫內核實列支並列為該 財產獲得成本。

本準則自發布日施行。